Лекция по налогам и налогообложению

                  Раздел I: Налоговая система России.

Тема 1.1: Экономическая сущность налогов. Основы налогообложения.


1.     Налоги: сущность и значение.

2.      Функции налогов и их взаимосвязь.

3.     Элементы налога, их характеристика.

4.     Принципы налогообложения.

 

1.      Налог — это важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.


Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

( ст. 8 НКРФ ч.1)

Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги и сборы призваны:

-         обеспечивать более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета;

-         создавать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

Налоги имеют двойственный характер: выступают специфической формой производственных отношений (общественное их содержание) и являются частью национального дохода в денежной форме (материальное содержание).

Налоги выступают своеобразной экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости национального дохода в пользу государства.

Из всей совокупности финансовых отношений налоги, как финансовая категория, выделяются своими отличительными признаками, собственной формой движения, т.е. своими функциями.

2.      Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента распределения и перераспределения доходов.

В современных условиях налоги выполняют несколько функций, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

1.     Основная функция налогов — фискальная (бюджетная). С ее помощью образуются фонды денежных средств государства и тем самым создаются материальные условия его функционирования.

2.     Распределительная функция — налоги частично обслуживают воспроизводственный процесс, обеспечивают общегосударственные потребности и формируют ресурсы для содержания и развития непроизводственной сферы на всех уровнях власти.

3.     Контрольная функция — обеспечивает возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

4.     Стимулирующая функция налогов — проявляется через систему предоставляемых льгот и изменения ставок налогов для воздействия на субъекты хозяйствования с целью развития  производственной базы, малого предпринимательства, решения социальных проблем.

3.      Основным законодательным актом является Налоговый Кодекс РФ, I часть которого вступила в действие с 01.01.99г., а с 01.01.2001г. введены в действие четыре главы второй части НК РФ. I часть Налогового кодекса РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ (ст. 1 НКРФ ч.1), в том числе:

1)    виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2)    основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3)    принципы установления, введение в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4)    права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5)    формы и методы налогового контроля;

6)    ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7)    порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

В соответствии с НКРФ (ст.17 ч. 1) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-         объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики (ст.19 плательщики сборов) — организации и физические лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объекты налогообложения (ст. 38) — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база (ст. 53) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период (ст. 55) — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка (ст. 53) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога (ст. 52) — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению сумы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Порядок и сроки уплаты (ст. 57-58) — сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору; уплата производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным НКРФ.

4.Отличительные признаки налога по российскому законодательству.

 

 1. Обязательностькаждое лицо — налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги.

2. Индивидуальная безвозмездность — каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие — либо блага.

 3. Уплата в денежной форме — налоги не могут быть уплачены  (взысканы) в натуральной форме.

 4. Финансовое обеспечение деятельности — налоги, сборы, платежи  являются источниками доходов соответствующих бюджетов.

  5. Общие условия установления налогов и сборов    налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога.

 

Основные начала законодательства о налогах и сборах (ст. 3):

1.         Всеобщность и равенство налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2.  Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3.         Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

4.         Не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство РФ.

5.         Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НКРФ.

Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НКРФ.

6.         При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

7.         Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

Вы здесь: Главная Экономика и Финансы Налогообложение Лекция по налогам и налогообложению